ระบบภาษีสิทธิบัตร (PSN) สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2022

“เสร็จสิ้นสิทธิบัตรและไม่ต้องทรมานกับการรายงาน!” – คำแนะนำดังกล่าวมักมอบให้กับนักธุรกิจมือใหม่ มันสะดวกมากสำหรับเจ้าของคนเดียวที่เพิ่งเริ่มธุรกิจของตัวเองเพื่อทำงานบน PSN นั่นคือ "ระบบภาษีสิทธิบัตร" จ่ายภาษีคงที่ให้กับรัฐและไม่ต้องเสียภาษีอีกต่อไป หากเราเปรียบเสมือนบริการที่ทันสมัย ​​มันก็เหมือนกับการสมัครรับข้อมูลการสตรีม: คุณชำระเงินและฟังเพลง ร่วมกับทนายความ Irina Minina เราจะพูดถึงคุณสมบัติของระบบภาษีสิทธิบัตร (PST) สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2022

ระบบภาษีสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลคืออะไร

ระบบการเก็บภาษีสิทธิบัตร (ย่อมาจาก PSN) เป็นระบบภาษีแบบพิเศษ สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายถือว่าเป็นสิทธิพิเศษ ผู้ประกอบการได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี แต่จะต้องจ่ายเงินสำหรับการทำงานในสิทธิบัตร - จำนวนคงที่ คำนวณเป็นรายบุคคลสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทและภูมิภาคที่นักธุรกิจลงทะเบียน

ห้ามผู้ประกอบการซื้อสิทธิบัตรหลายฉบับสำหรับกิจกรรมต่างๆ และยังรวม PSN กับระบบการเก็บภาษีอื่นๆ นิติบุคคลอื่น - บริษัท (LLC) - ไม่สามารถทำงานเกี่ยวกับสิทธิบัตรได้ PSN เปิดตัวครั้งแรกในปี 2013

คุณสมบัติของการสมัครสิทธิบัตรสำหรับ IP

กฎหมายว่าด้วยสิทธิบัตรสำหรับ IP

The patent system is described in the second part of the Tax Code of the Federation (TC RF) in Chapter 26.5 “Patent Taxation System”¹. Each region of the Federation has a local law on PSN, which clarifies some provisions of the federal law in a particular territory. For example, it sets the size of the tax base.

ประเภทของกิจกรรมเกี่ยวกับสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

มีรายการกิจกรรมของรัฐบาลกลาง 80 รายการ – กล่าวคือ สิ่งที่ธุรกิจสามารถทำได้ – ซึ่งมีสิทธิบัตรอยู่ ลักษณะเฉพาะของ PSN สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในประเทศของเราคือก่อนหน้านี้ภูมิภาคจะแนะนำสิทธิบัตรในอาณาเขตของตน ในปี 2022 PSN สามารถใช้ได้ทั่วประเทศ นอกจากนี้ ภูมิภาคยังได้รับอำนาจในการเพิ่มเติมรายการกิจกรรม

รายการระดับภูมิภาคมีชุดประมาณเดียวกันกับรายการของรัฐบาลกลาง แต่มีความแตกต่างเล็กน้อย ตัวอย่างเช่น ในภูมิภาคตเวียร์ คุณสามารถซื้อสิทธิบัตรสำหรับ "การซ่อมแซมเรือและเรือ"²และในเชเลียบินสค์สำหรับ "การผลิตและซ่อมแซมเรือไม้ตามคำสั่งของประชากร" เท่านั้น³.

ความแตกต่างมีน้อย หน่วยงานท้องถิ่นกำลังพยายามที่จะมีแนวโน้มและเพิ่มพื้นที่ใหม่ของธุรกิจทรัพย์สินทางปัญญาให้กับประเภทที่อนุญาตโดยทันที

พันธุ์ที่อนุญาต

รหัสภาษีแสดงรายการ 80 ประเภทกิจกรรม⁴ – การขายปลีก การบริการในครัวเรือนของประชากร การขนส่งสินค้าและผู้โดยสาร และการผลิตบางประเภท

รายการกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตทั้งหมดสำหรับภูมิภาคของคุณสามารถพบได้:

• บนเว็บไซต์ FTS ในการทำเช่นนี้ให้เลือกภูมิภาคที่ต้องการ หน้า "ระบบภาษีสิทธิบัตร" และรายการ "ลักษณะเฉพาะของกฎหมายระดับภูมิภาค"
• ค้นหาพระราชบัญญัติ PSN บนเว็บไซต์ของสภานิติบัญญัติในพื้นที่ของคุณ

สัตว์ต้องห้าม

คุณจะไม่สามารถขอรับสิทธิบัตรสำหรับ:

• การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (แอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ);
• การสกัดและการขายแร่
• ร้านค้าหรือจุดจัดเลี้ยงหากมีพื้นที่การค้าขายมากกว่า 150 ตร.ม.
• ดำเนินการค้าส่งและการค้าภายใต้สัญญาจัดหา
• การขนส่งผู้โดยสารและสินค้าต่อหน้ารถมากกว่า 20 คันในกองเรือ
• การทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ (เช่น หากคุณให้บริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์)
• การให้สินเชื่อและบริการทางการเงินอื่นๆ
• ความไว้วางใจในการจัดการทรัพย์สิน (เช่น หากคุณเป็นเจ้าของบริษัทจัดการที่ให้เช่าอพาร์ทเมนท์ให้กับเจ้าของส่วนตัวและได้รับเปอร์เซ็นต์สำหรับสิ่งนี้)

PSN ไม่เหมาะสำหรับผู้ที่ทำงานภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ข้อจำกัดทั้งหมด⁵ specified in article 346.43 of the Tax Code of the Federation, part 6.

ค่าสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นเวลาหนึ่งปี

ค่าสิทธิบัตร ต่อปี คำนวณตามสูตร:

ฐานภาษี X อัตราภาษี = มูลค่าสิทธิบัตร

หากคุณซื้อสิทธิบัตร ตัวอย่างเช่น เป็นเวลา 1 เดือน จำนวนวันที่ต้องการจะถูกแทนที่ลงในสูตร

• ฐานภาษีคำนึงถึง ไม่ใช่ของจริง แต่เป็นรายได้ของผู้ประกอบการ. แม้ว่ารายได้ในท้ายที่สุดจะกลายเป็นมากขึ้น คุณจะไม่ต้องจ่ายอะไรเพิ่มเติม

  ในภูมิภาคหนึ่ง รายได้ที่เป็นไปได้คือ 1 ล้านรูเบิลต่อปี ในภูมิภาคอื่น – 500 รูเบิล มันถูกกำหนดโดยหน่วยงานของแต่ละภูมิภาคอย่างอิสระ อาจขึ้นอยู่กับเมืองใดเมืองหนึ่ง จำนวนพนักงานในรัฐ จำนวนสาขา และปัจจัยอื่นๆ ตารางที่มีรายได้อาจแนบมากับกฎหมายระดับภูมิภาค "ในระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี"

• อัตราภาษีคือ 6% ก่อน 31 ธันวาคม 2023 ปี ในบางภูมิภาคมีวันหยุดภาษี – อัตราพิเศษ 0% ผู้ประกอบการแต่ละรายใน PSN สามารถรับได้ซึ่งลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรเป็นครั้งแรกและเริ่มทำงานในด้านการบริการส่วนบุคคลแก่ประชากร ในสาขาอุตสาหกรรม สังคม หรือวิทยาศาสตร์

• เป็นผลให้ค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรอาจแตกต่างกันมาก: จาก 0 (หากการรักษาพิเศษมีผล) ถึง 100 rubles และอีกมากมาย

ตัวอย่างการคำนวณ

ผู้ประกอบการรายบุคคลจาก Bashkiria เปิดร้านทำผมในอูฟา เขาจะไม่จ้างพนักงาน เขาต้องจ่าย PSN แทนค่าลงในสูตร

ฐานภาษีนั่นคือรายได้ที่เป็นไปได้สำหรับช่างทำผมในกฎหมายระดับภูมิภาคคือ 270 รูเบิล แต่สำหรับอูฟา ค่านี้คูณด้วย 000 ซึ่งเขียนไว้ในกฎหมายระดับภูมิภาค ดังนั้นฐานจะเป็น 1,5 รูเบิล

อัตราภาษีคือ 6%

RUB 405 X 000% = 6 รูเบิล จะเสียค่าสิทธิบัตรเป็นเวลาหนึ่งปี

คุณสามารถคำนวณค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นเวลาหนึ่งปีหรือช่วงเวลาอื่น ๆ ได้อย่างรวดเร็วโดยใช้เครื่องคำนวณภาษีบนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service

วิธีการขอรับสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2022

1. เลือกระบบภาษีพื้นฐาน

สิทธิบัตรเป็นโครงสร้างพื้นฐานของระบบภาษีอื่น ในการเริ่มต้น ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องเลือกว่าเขาจะทำงานกับระบบภาษีแบบทั่วไป (DOS) หรือแบบง่าย (STS) การลงทะเบียน USN นั้นทำกำไรได้มากกว่า เนื่องจากหากคุณได้รับรายได้จากกิจกรรมที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยสิทธิบัตร คุณจะไม่ต้องส่งรายงานมากเท่ากับ DOS

ตัวอย่างเช่น คุณขนส่งผู้โดยสารบนเรือและซื้อสิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมนี้ ทันใดนั้น คำสั่งจัดส่งก็ปรากฏขึ้น มันต้องการสิทธิบัตรของตัวเอง แต่คำสั่งซื้อนั้นเป็นแบบครั้งเดียวและไม่มีความปรารถนาที่จะซื้อ PSN สำหรับมัน DOS จะต้องส่งรายงาน ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ ในระบบภาษีแบบง่าย – การประกาศมาตรฐานและภาษี 6%

2. ตรวจสอบว่าธุรกิจของคุณมีสิทธิ์ได้รับสิทธิบัตรหรือไม่

ข้างต้น เราได้พูดถึงประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้สิทธิบัตร มีมากกว่า 80 แห่งและแต่ละภูมิภาคอาจมีของตนเอง โดยทั่วไป บริการทั่วไปส่วนใหญ่สำหรับประชากรและประเภทการค้ามีสิทธิ์ได้รับสิทธิบัตร อย่าลืมเกี่ยวกับกฎ: ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถมีพนักงานมากกว่า 15 คนในรัฐและรายได้ต่อปีไม่ควรเกิน 60 ล้านรูเบิล

3. ส่งเอกสารไปที่สำนักงานสรรพากร

คุณสามารถมาที่ Federal Tax Service ด้วยตนเองหรือเป็นตัวแทนที่มีหนังสือมอบอำนาจรับรอง หรือส่งทุกอย่างผ่านบัญชีส่วนตัวของคุณ

ต้องส่งใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ PNS สำหรับ 10 วัน ก่อนเริ่มธุรกิจ มีแบบฟอร์มใบสมัครสองแบบซึ่งทั้งสองแบบมีความเหมาะสม 

ดาวน์โหลดใบสมัครฉบับแรก

ดาวน์โหลดแบบฟอร์มใบสมัครที่สอง

4. รอการตอบกลับ

หน่วยงานภาษีมีเวลาห้าวันในการตอบ: อนุญาตให้ผู้ประกอบการแต่ละรายโอนไปยังสิทธิบัตรหรือส่งการปฏิเสธหรือไม่

5. ชำระค่าสิทธิบัตร

หากสิทธิบัตรมีอายุไม่เกิน 6 เดือน จะต้องชำระเงินไม่ช้ากว่าวันหมดอายุของสิทธิบัตร

สิทธิบัตรเป็นระยะเวลา 6 ถึง 12 เดือน: ใน 90 วันแรกนับจากจุดเริ่มต้นของสิทธิบัตร ⅓ ของค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรและส่วนที่เหลือ ⅔ จนกว่าสิทธิบัตรจะหมดอายุ

ข้อจำกัด PSN

มีข้อ จำกัด สองประการสำหรับผู้ประกอบการ: คุณไม่สามารถจ้างคนได้มากกว่า 15 คนและรายได้รวมสำหรับปีไม่ควรเกิน 60 รูเบิล สิทธิบัตรใช้เฉพาะกับอาณาเขตที่คุณได้รับเท่านั้น เป็นไปไม่ได้ที่จะทำงานใน Khabarovsk บนพื้นฐานของสิทธิบัตรที่ได้มาในมอสโก

คำสั่งจ่ายเงิน PSN

หากสิทธิบัตรของคุณเปิดอยู่นานถึง 6 เดือน คุณสามารถชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสิทธิบัตรได้ในช่วงเวลานี้

เมื่อระยะเวลาระหว่าง 6 ถึง 12 เดือน คุณต้องจ่ายเงินหนึ่งในสามของจำนวนเงินภายในสามเดือนแรกของสิทธิบัตร จำนวนเงินที่เหลือ (⅔) จะต้องชำระก่อนสิ้นอายุสิทธิบัตร

โปรดทราบว่าผู้ประกอบการสามารถลดสิทธิบัตรได้ตามจำนวนเบี้ยประกัน ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งแบบฟอร์ม KND 1112021 ไปที่สำนักงานสรรพากร

• หากไม่มีพนักงานก็สามารถลดสิทธิบัตรได้โดยประกันเต็มจำนวน
• หากมีพนักงานสามารถลดสิทธิบัตรได้ถึง 50%

การบัญชีและการรายงานเกี่ยวกับ PSN

เมื่อทำงานกับ PSN ผู้ประกอบการจะรักษาบัญชีประเภทเดียวกันกับระบบภาษีอื่นๆ ต้องส่ง:

• 6-NDFL และ RSV ทุกไตรมาส – ไปที่สำนักงานสรรพากร
• รายงาน SZV-M รายเดือน ประจำปี SZV-Experience และ SZV-TD ต่อหน้ากิจกรรมบุคลากร (การว่าจ้าง การโอน การเลิกจ้าง) สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญ (PFR) 
• ทุกไตรมาส 4-FSS – สำหรับประกันสังคม (FSS)

ทรัพย์สินทางปัญญาในสิทธิบัตรยังรักษาบัญชีรายได้สำหรับแต่ละกิจกรรม หนังสือเล่มนี้ไม่ได้เช่าที่ไหน แต่กรมสรรพากรอาจขอได้

ข้อดีและข้อเสียของ PSN

คำถามและคำตอบยอดนิยม

ทนายความ อิริน่า มิน่า ตอบคำถามสำคัญจำนวนหนึ่งที่จะช่วยให้ผู้ประกอบการนำทางหัวข้อได้ดียิ่งขึ้น

แหล่งที่มาของ

1. Tax Code of the Federation, chapter 26.5. Patent taxation system https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. กฎหมายของสภานิติบัญญัติแห่งภูมิภาคตเวียร์ลงวันที่ 25.02.2021, 1 ฉบับที่ 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. กฎหมายของสภานิติบัญญัติแห่งภูมิภาคเชเลียบินสค์เมื่อวันที่ 25.10.2012, 396 ฉบับที่ 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. บทที่ 26.5 ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี บทความ 346.43 บทบัญญัติทั่วไป https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. บทความ 346.43 บทบัญญัติทั่วไป http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/